简介：本文为中国会计视野网会计师事务所所长系列访谈的第五篇。在做大做强注册会计师行业的大背景下，访谈旨在分享发展经验、宣传行业亮点。访谈分百家所和中小所两类，并通过邮件、电话的形式进行，目前已经有约10家会计师事务所有意愿接受访谈。我们也欢迎更多的会计师事务所所长参与其中，一起分享、共同成长。　　　　　　　　　　　　　　请致电：曹巧波 电话：021-69768000-68032 邮箱：qiaobocao@snai.edu
 
 
　　编者按：2008年中注协百强中最低收入门槛为1798万元。处于这一收入层级附近的事务所大多已经摆脱了生存困境，并开始在业务多元化、提高执业质量、加强内部治理等方面进行有益的尝试。其中很多经验或许都具备了在行业内共同学习探讨的价值。

　　浙江中铭会计师事务所有限公司，前身是成立于1987年的嘉兴会计师事务所，当时隶属于嘉兴市财政税务局。1998年底提前完成了脱钩改制并由注册会计师发起组建了嘉兴中明会计师事务所。2009年1 月，在此基础上发起新设了浙江中铭会计师事务所。现有员工52人，其中注册会计师24人，注册会计师大多有注册税务师、注册资产评估师等多种资格。2008年收入近千万。

　　在浙江中铭的客户结构中，外企占50%，民营占30%，国企占20%。其特色是综合业务，包括银行业审计、税务鉴证、代理记账等。近期新开拓的业务包括海关保税业务核查。中铭现为天健会计师事务所的联系所，持有天健会计师事务所嘉兴分所的牌子，所以证券业务也是一项重点工作。

　　2008年金融危机开始影响江浙实体经济之后，浙江省物价局发布了《降低部分涉企服务收费标准的通知》，要求会计、评估、税务代理等业务按基准价的70%收费，为期一年。

　　为积极应对各类不利影响，中铭增加了海关保税业务核查、电子账册建账服务。该业务从十月开始做，由于质量、服务好，发展势头良好。另外还开展了再生资源利用退税审核，以及乡镇国有资产整合审计验资等业务。2009年业务收入预计比上一年有较大幅度增长。

　　为深入了解中型事务所的业务发展、内部治理、人才队伍建设以及合并议题，视野采访了浙江中铭总经理沈凯军先生。

　　视野：能简要介绍一下贵所的组织形式和内部治理结构吗？

　　沈凯军：1998年改制，历经波折，我们按公司法及行业特点组建了出资人队伍。近五年，事务所内部较为稳定。我们建立了股东会、董事会、监事制度，按中注协的版本修改完善了事务所章程和议事规则。事务所内部党、团、工组织健全。

　　视野：贵所在人才激励方面有何举措？

　　沈凯军：对业务质量好、创收收入达到一定标准且有团队精神的人才，我们会先给予视同股东一样的分红，待两年后吸收为股东。截止目前，已经有3位骨干成为股东。

　　对来所时间不长但确有专长的人才，我们会根据他本人的要求，由所里贴钱给予他期望的年薪。近几年，共计4位有专长的新员工如愿拿到了期望薪酬。
 
　　视野：能否简要介绍一下贵所控制执业风险的手段和程序？

　　沈凯军：风险下移，解决在基层。

　　关于控制风险，我非常认同天健董事长胡少先的理念，“挑选好客户能减少一半的风险”。但我们是小所，选择客户的余地不大。

　　目前，我们所控制风险的方式主要有：提高项目经理的综合素质，加强培训力度和职业道德教育，充分利用审计软件，遵守质量控制制度等。

　　中铭还与宁波科信、绍兴中兴、湖州恒生、浙江岳华等开展五所联合质量检查。即五所各派出有经验的注册会计师（一般是参加过省注协的业务质量检查或行业检查培训的人员）2-3人，统一分组后按事先确定的检查方案开展检查。我们自行设计了审计（含验资）互查评价表，对“审计程序恰当性”、“取证充分、适当性”、“工作底稿完整性”、“勾稽关系正确性”、“各级复核齐全性”以及“报告内容合规性”等六个方面做出评价。

　　以2007年为例，我们以各所提供的签字注册会计师名单为切入点，由每个注册会计师挑出一份较好的报告供检查。另外，再由检查组随即抽取2007年1-6月份出具的审计报告和验资报告，每人至少两份作为检查客体。随后进行现场检查。检查人员根据互查内容和评价要点，分别对检查客体的底稿和报告实施检查，并形成检查底稿。

　　下一步是分头询问、沟通。检查组分别询问项目签字注册会计师，交流检查中发现的问题，并作出书面记录，由询问人与被询问人签名确认。检查组内部，对各个项目的检查情况做好整理归纳，检查组人员相互探讨、集体评议、确定得分，填好评价表。

　　最后，检查组组长汇总组员的书面检查结果，向受查事务所领导汇报意见与建议，由受查事务所领导督促整改。

　　联合质量检查主要是想自加压力。平时所长们比较忙，业务质量通过外检比内检可能更加权威，也更能令受检员工信服。与省财政、省注协的检查相比，在联合检查中大家更愿意把底稿充分、真实地展示出来。另外，检查也不仅仅是找问题的，通过检查也可以学习一下其他所好的做法。到目前为止，我们已经做了三年，浙江省注协也很支持，并称之为同业互查。

　　最近，我们还做了五所统一业务知识考试。考试内容主要是2009年度新出台的财务会计、税收、内部控制、公司法规及我们五所联合出刊的《联合财经》中的内容。

　　中型所谈“合并”

　　据介绍，中铭尚无吸收合并小型事务所的经历。2007年，他们曾加入过具有证券业务资格的事务所，成为其分所。中铭现为天健会计师事务所的联系所，并希望“通过合并成为理念接近的大所的分所。”

　　视野：从贵所经历过的合并来看，从接触到达成合并协议，一般会经历哪些过程？其中哪些议题值得特别关注？

　　沈凯军：简单来说，主要包括：相互交换资料，合并方调查被并方有关财务、客户、质量控制、业务报告、人员情况等；双方高层讨论确认大的合并原则；双方董事会意见；双方分别指定人员组成洽谈小组并起草合并协议，双方董事会确认并各报各方股东会同意，期间需召开员工大会听取意见，办理工商变更手续，办理转所或新设手续等过程。

　　其中，我们会特别关注承继所风险的划断，质量的标准和控制的统一，人员部门的整合，财务、业务考核的核算等。

　　视野：在整合方面你们有什么经验和教训呢？

　　沈凯军：在发展理念、发展目标、文化等方面相近的事务所合在一起较为匹配，能有一些话语权最好。

　　视野：综合来说，贵所对于合并、联合对象的选择标准是什么？

　　沈凯军：对方要有证券资格、有好的发展目标和理念。即无目标的人跟着有目标的人走，有小目标的人跟着大目标的人走。有团队合作精神，总所对分所最好要有传、帮、带的理念和付出。

　　视野：对于贵所而言，你们做大做强的最大障碍是什么？

　　沈凯军：地处地级城市，开拓性人才比较缺乏。

　　中铭的发展观

　　视野：贵所如何应对可能存在的行业潜规则和地方恶性竞争？

　　沈凯军：突出自己的综合能力，特别是税务业务的协同能力。

　　视野：请列举看好本所的3个理由。

　　沈凯军：我们有一支比较优秀的团队，在地方上有一定的知名度和良好口碑。而且中铭的综合平台资质多，整个中铭（明）公司除会计审计外还有税务、资产评估、房地产评估、工程审价、编制可行性研究报告、代理记账、培训等资质。

　　视野：你认为未来影响贵所发展的因素有哪些？最关键的是什么呢？

　　沈凯军：人才、品牌的辐射力、综合实力的发挥和地方上选聘事务所的不尽合理性，如：省农信社选聘事务所只选注册地在杭州的事务所，市国资选聘事务所只是采取摸签制而不是投标方案制等。最关键是需引进开拓性人才。

　　视野：贵所的业务发展需要什么样的人才？如何获得这样的人才呢？

　　沈凯军：目前，我所急需能进行英语、日语口语交流并能较熟练运用电脑的审计人员和业务开拓性人才。

　　获得人才需要综合考虑。大的方面，浙江嘉兴市，地处长三角中心，交通便利，房价不高，城乡差异不大，治安较好，江南水乡，经济较为发达。而具体到中铭，我们要发挥综合平台多，机会多，学习氛围好，机制较活的优势。