初级会计职称 初级管理会计师 初级税务管理师 初级智能财务师
初级会计职称 初级会计题库 初级会计指南 初级会计方案 初级会计试听 初级会计直播 初级管理会计师 初级税务管理师 初级智能财务师 中级会计职称 中级管理会计师 注册会计师 外贸会计师 会计实操 财税实操
您现在的位置:首页 > 行业会计 > 投资业会计 >

流动资产中短期投资减值的涉税会计核算


流动资产中短期投资减值的涉税会计核算
  流动资产是企业资产中流动性较强的资产,主要包括货币资产、短期投资、应收款项、存货等
。在生产经营过程中,由于各种原因,流动资产可能会发生损失和减值。本文对流动资产减损中的
涉税会计问题作一分析和探讨。
  一、按照《企业会计制度》的规定,短期投资期末采用成本与市价孰低法计价。即当市价低于
成本时按市价计价,当市价高于成本时按成本计价。并且在利润表中,市价低于成本的跌价部分的
未实现损失列入当期损益。但根据《企业所得税税前扣除办法》第六条第三款规定,短期投资跌价
准备金在计算应纳税纳税所得额时不得扣除。举例说明如下:
  例1:ABC公司2002年10月5日购入G公司股票10000股,每股买价5元,另外支付相关税费300元
,不准备长期持有。12月31日,G公司股票每股市价4.6元。假定ABC公司2002年税前会计利润550
000元,所得税税率33%(与G公司一致)。
(1)购入股票时:
借:短期投资――股票投资 50300
贷:银行存款 50300
(2)年末计提跌价准备时:
借:投资收益 4300(50300-10000×4.6)
贷:短期投资跌价准备 4300
由于会计上提取的短期投资跌价准备4300元冲减了投资收益,减少了利润总额,因此,应调整
应纳税所得额。假设ABC公司无其他纳税调整项目,则2002年度该公司应纳税所得额=550000+30
0=554300元,应纳所得税额=554300×33%=182919元。

编制会计分录如下:
借:所得税 182919
贷:应交税金――应交所得税 182919。


课程推荐

  • 初级会计职称特色班
  • 初级会计职称精品班
  • 初级会计职称实验班
课程班次 课程介绍 价格 购买
特色班

班次特色
含普通班全部课程+服务。同时开通模拟考试题库,题库以考试大纲为主导,准确把握考试重点、难点与考点,教授答题思路与方法,剖析历届考试失分规律,指明考试中“陷阱”、“雷区”和“误区”所在。帮助考生减少答题失误,助学员高分过关。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材

290元/一门
580元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
精品班

班次特色
含特色班全部课程+服务,同时为开通精品班的学员配备相应的直拨咨询号码,专人答疑,建立完善的学员信息库,及时回访跟踪,了解学员学习情况,督促学习,提高学员学习效率。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材+ 赠送会计基础财经法规课程、题库+会计实务课程+当前不过,下期免费学

480元/一门
960元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
实验班

班次特色
含精品班全部课程+服务,实验班学员享受班主任制教学制度,并签署协议,当期考试不通过退还该课程学费(必须参加当期考试)。选报实验班课程的学员,还将免费获赠上期考试同科目下其他所有名师主讲的课程!
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材+ 赠送会计基础财经法规课程、题库+会计实务课程+考试不通过,学费全额退

1000元/一门
2000元/两门
购买
  • 初级会计职称机考模拟系统综合版

相关文章

无相关信息

网络课程涵盖(36学时):

一、《管理会计概论》

二、《管理会计人员职业道德》

三、《预算实务》
含预算编制、预算执行、预算控制与分析

四、《成本管理》
含成本控制方法、成本责任、标准成本系统、作业成本分配等

新增实操课程(30学时):

1、《预算实操》

2、《成本实操》

更新时间2023-02-20 20:52:36【至顶部↑】
江南财子®  联系我们 | 邮件: | 客服热线电话:4008816886 | 

付款方式留言簿投诉中心网站纠错二维码手机版

电话:
付款方式   |   给我留言   |   我要纠错   |   联系我们




Top