初级会计职称考试《初级会计实务》基础班讲义28
2012 年 12 月 31 日该可供出售金融的摊余成本为 1182.83 万元( 1100+82.83 )。
【例题·单选题】 2012 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元的 5 年期不可赎回债券,将其划分为可供出售金融资产核算。该债券票面年利率为 10% ,到期一次还本付息,实际年利率为 7.53% 。 2012 年 12 月 31 日,该债券的公允价值上涨至 1200 万元。假定不考虑其他因素, 2012 年甲公司该债券投资应确认的资本公积的金额为( )。
A.100 万元
B.82.3 万元
C.17.17 万元
D.120 万元
【答案】 C
【解析】 2012 年 12 月 31 日该可供出售金融资产的摊余成本为 1182.83 万元( 1100+82.83-0 )。
借:可供出售金融资产 — 公允价值变动 17.17 ( 1200-1182.83 )
贷:资本公积 — 其他资本公积 17.17
【例题·单选题】 2012 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元的 5 年期不可赎回债券,将其划分为可供出售金融资产核算。该债券票面年利率为 10% ,到期一次还本付息,实际年利率为 7.53% 。 2012 年 12 月 31 日,该债券的公允价值上涨至 1200 万元。假定不考虑其他因素, 2012 年甲公司该债券投资的账面价值为( )。
A.1182.83 万元
B.1200 万元
C.1100 万元
D.1020 万元
【答案】 B
【解析】 2012 年 1 月 1 日
2012 期末账面价值 = 公允价值 =1200 万元。
可供出售金融资产期末账面价值 = 期末公允价值。
持有至到期投资期末账面价值 = 期末摊余成本。
(三)处置
借:其他货币资金 — 存出投资款
可供出售金融资产 — 减值准备
贷:可供出售金融资产 — 成本(面值)
可供出售金融资产 — 利息调整(或借)
— 应计利息(一次还本付息)
— 公允价值变动(或借方)
同时:
借:资本公积 — 其他资本公积
贷:投资收益(或相反处理)
小结:
1. 可供出售债券投资的初始计量;
2. 可供出售债券投资期末公允价值变动的确定及账面价值的确定。
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