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初级会计职称考试《初级会计实务》基础班讲义28


2012 年 12 月 31 日该可供出售金融的摊余成本为 1182.83 万元( 1100+82.83 )。

【例题·单选题】 2012 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元的 5 年期不可赎回债券,将其划分为可供出售金融资产核算。该债券票面年利率为 10% ,到期一次还本付息,实际年利率为 7.53% 。 2012 年 12 月 31 日,该债券的公允价值上涨至 1200 万元。假定不考虑其他因素, 2012 年甲公司该债券投资应确认的资本公积的金额为(  )。

A.100 万元

B.82.3 万元

C.17.17 万元

D.120 万元

【答案】 C

【解析】 2012 年 12 月 31 日该可供出售金融资产的摊余成本为 1182.83 万元( 1100+82.83-0 )。

借:可供出售金融资产 — 公允价值变动       17.17 ( 1200-1182.83 )

 贷:资本公积 — 其他资本公积           17.17

【例题·单选题】 2012 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元的 5 年期不可赎回债券,将其划分为可供出售金融资产核算。该债券票面年利率为 10% ,到期一次还本付息,实际年利率为 7.53% 。 2012 年 12 月 31 日,该债券的公允价值上涨至 1200 万元。假定不考虑其他因素, 2012 年甲公司该债券投资的账面价值为(  )。

A.1182.83 万元

B.1200 万元

C.1100 万元

D.1020 万元

【答案】 B

【解析】 2012 年 1 月 1 日

2012 期末账面价值 = 公允价值 =1200 万元。

可供出售金融资产期末账面价值 = 期末公允价值。

持有至到期投资期末账面价值 = 期末摊余成本。

(三)处置

借:其他货币资金 — 存出投资款

  可供出售金融资产 — 减值准备

 贷:可供出售金融资产 — 成本(面值)

   可供出售金融资产 — 利息调整(或借)

            — 应计利息(一次还本付息)

            — 公允价值变动(或借方)

同时:

借:资本公积 — 其他资本公积

 贷:投资收益(或相反处理)

小结:

1. 可供出售债券投资的初始计量;

2. 可供出售债券投资期末公允价值变动的确定及账面价值的确定。

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更新时间2022-03-13 11:25:43【至顶部↑】
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